汇算清缴所得税会计分录

一、执行《企业会计准则》的企业处理规范

企业在补缴税款时，会计分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费企业所得税的应交款项

再借：企业所得税的应交款项

贷：银行存款，完成税款的缴纳

最后借：利润分配未分配利润

贷：以前年度损益调整，完成税务调整对企业利润的影响。

对于收到的退税，会计分录处理为：当预缴的税款超过实际应纳税额时，借记应交税费企业所得税，贷记以前年度损益调整；再将以前年度损益调整转入利润分配未分配利润；最后通过银行存款账户贷记应交税费企业所得税，完成退税过程。

二、执行《小企业会计准则》的企业处理规范

对于执行《小企业会计准则》的企业，补缴税款的会计处理方式略有不同。具体分录为：借：所得税费用，贷：应交税费企业所得税；然后使用银行存款账户贷记应交税费企业所得税，完成税款的缴纳。这种方式简化了处理过程，无需进行追溯调整。

收到退税时，会计分录为：借：应交税费企业所得税，贷：所得税费用；再通过银行存款账户贷记应交税费企业所得税，完成退税。这种处理方式直接冲减了当期费用，简化了操作过程。

三、通用计算公式

汇算清缴应补（退）税额的计算公式为：应补（退）税额等于全年应纳税所得额乘以税率，再减去已预缴的税额。例如，如果企业的应纳税所得额为100万元（税率为25%），并已预缴20万元，那么需要补缴的税额为5万元。

四、注意事项

企业需要关注汇算清缴的时间要求，确保在规定的期限内完成申报。要正确应用会计科目，避免混淆“应交税费”与“其他应收款”科目。在退税处理时，应通过“应交税费”科目进行核算。若涉及跨期差异，如递延所得税资产/负债的调整，需单独处理。企业在选择处理方式时，应根据自身适用的具体会计准则进行决策。希望企业在税务处理过程中准确无误，确保财务稳健发展。